生产管理知识-作业成本法理论与实施（DOC10页）

ABC 理論與實施
［ 作者：高智勇 资料来源：by AMT 点击数：226
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ABC 的理论
1、ABC 的发展
ABC 是 Activity-Based Costing 的英文缩写，即我们通常所
说的作业教授。它以作业为中心，通过对作业成本的确认
和计量，对所有作业活动追踪地动态反映，为尽可能消除“不
增值作业”，改进“可增值作业”及时提供有用信息，促使
损失、浪费减少到最低限度，提高决策、计划、控制的科学
性和有效性，促进企业管理水平的不断提高。
作业教授的研究最早可追溯到本世纪四十年代初。当时最
早提出的概念是“作业会计”（Activity-Based Accounting
或 Activity Accounting）。而最早从理论和实践上探讨作业
会计的是美国会计学家埃里克·科勒(Eric Kohler)成本。科
勒成本曾任教于美国的西北大学、俄亥俄州立大学和明尼苏
达大学，并担任《会计评论》主编达 15 年之久。1941 年，
科勒成本在<<会计论坛>>杂志发表论文首次对作业、作业账
户设置等问题进行了讨论，并提出“每项作业都设置一个账
户”。科勒成本在文章中指出：“作业就是一个组织单位对
一项工程、一个大型建设项目、一项规划以及一项重要经营
的各个具体活动所做出的贡献”。第二位研究“作业会计”
的是乔治·斯托布斯(George.J.Staubus)成本。在他撰写的
会计文献中，Activity Accounting 和 Activity Costing 经
常混用。他坚持认为：会计是一个信息系统，“作业会计”
是一种和决策有用性目标相联系的会计。研究作业会计首先
应明确“作业” 、“成本”和“会计目标—-决策有用性”三
个概念。1971 年乔治·斯托布斯成本在具有重大影响的<<作
业成本计算和投入产出会计>>一书中，对“作业”、
“成本”、
“作
业成本计算”等概念作了全面阐述。80 年代初、中期，大批
西方会计学者开始对传统的成本会计系统进行全面的反思。
先进制造系统的推广普及，准时制（JIT）由日本而起转而
对整个西方公司经营管理思想的冲击，传统管理思想和管理
方法技术的巨大变革，促使大批西方会计学者对传统的成本