生产管理知识-作业程序及控制重点

4-1-1
編
號
作 業 項 目
作 業 程 序 及 控 制 重 點
依 據 資 料
CR-101
預 算 作 業
一、作業程序：
1.最高經營決策單位擬訂實體計劃，包括廣泛經營目標，
具體經營目標及經營計劃與策略等，並送董事會審核。
2. 預算管理委員會排定預算作業程序，召集各相關單位
主管及預算編制有關人員討論預算編製事宜。
3. 各單位依其主管事務及董事會核定之實體計劃，分別
完成營業收入、成本等相關預算之編製。
4. 預算審議執行單位彙總各單位所編製之預算資料編製
現金收支預算。
5. 預算管理委員會審核所有預算方案，於送請董事會核
可後，發佈並交各部門實施。
6. 於實際執行時，應將全年度預算再細分為各月預算，
以便於比較控制，並應隨時注意預算數字之控制。
7.差異分析：
(1) 應定期將預算金額與實際金額作比較並分析差異
原因。
(2) 若差異係不可控制因素而產生，則應據以修正營業
目標。
二、控制重點：
1. 實體計劃之擬訂及其宣導，各預算單位是否確實明
瞭，並應避免目標不一致之情形發生。
2. 編製預算時之基本假設是否合理。
3. 各類預算間能否勾稽相符。
4. 各期預算資金之盈溢或短缺情況，是否擬妥適當因應
措施，並有效執行。
5. 預算執行結果之績效評估工作是否確實。
一、依據資料：
1.預算管理制度
4-1-2
編
號
作 業 項 目
作 業 程 序 及 控 制 重 點
依 據 資 料
CR-102 股東權益作業
一、作業程序：
1. 增資申請(報)案件等作業，應保持完整記錄並妥善保
存。
2. 公司辦理增資時，應依據發行人募集與發行有價證券
處理準則辦理。
3. 各項公積提列成數應依公司法第二三七條規定於完納
一切稅捐後提 10%法定公積，並得依公司章程或股東
會決議提列特別公積。
4. 特別公積之動用情形，應依原指定用途使用。
5. 若特別公積提撥之特定目的已完成時，則轉銷或供作
其他特別用途。
6. 帳列資本公積應純屬非營業結果所產生之權益，如有
下列各項，均應轉入資本公積科目：
(1)溢價發行之股款。
(2)受領捐贈財產。
(3)處分固定資產之溢價收入。
(4)固定資產重估增值。
(5)合併價差。
7. 法定公積及資本公積，僅供彌補虧損及轉列資本之用，
不可作其他用途。
8. 稅捐機關核定前期虧損可扣抵數及獎勵減免稅捐項目
應充分利用。
9. 未分配盈餘經分配後，其累積數不可超過所得稅法第
七十六之一條規定，超過限額則應辦理增資或予以分
配。
10.年度盈餘應經股東會決議，並依公司章程規定分配股
利、董(監)事酬勞及員工紅利。
二、控制重點：
1. 各項公積之提存及動用是否依據法令及公司章程之
規定。
2. 資產重估增值之計算，是否與固定資產重估辦法、土
地法及平均地權條例之規定暨財稅機構核准標準相
符。
一、依據資料：
1. 公司章程
2. 公司法相關
條文
3. 股東會議記
錄
4. 會計制度
5. 所得稅法及
相關法令
6. 證券法令
7. 促進產業升
級條例
8. 發行人募集
與發行有價
證券處理準
則